每年我们都会提供一份关键日期的清单，随着我们接近2022年底和2023年初，人们应该关注这些日期。假期可能是一个繁忙的时期，我们鼓励我们的客户尽早计划。以下是需要记住的关键日期:
•2022年12月15日-向加拿大税务局支付季度所得税分期付款
•2022年12月28日—2022年完成交易结算的最后一个交易日
•2022年12月31日——慈善捐款截止日期
•2022年12月31日- 2022年注册教育储蓄计划捐款截止日期
•2022年12月31日-注册残疾储蓄计划捐款截止日期
•2023年1月30日-收入分配规定利率贷款的利息支付截止日期
•2023年3月1日至2022年注册退休储蓄计划(RRSP)缴款截止日期
•2023年4月30日- 2022 T1个人所得税申报截止日期
税损卖盘
如果你在今年或前三年(2019年、2020年和2021年)实现了资本利得，在年底前出售在你的非注册投资账户中持有的累积亏损的投资可能是有益的，以帮助抵消资本利得。当投资的公平市场价值(FMV)小于其调整后的成本基础(ACB)时，就产生了应计损失。
加拿大和美国证券实现亏损的最后一个交易日是2022年12月28日，以确保在2022年进行交易结算。你必须将你当年的资本损失与你当年实现的资本利得相抵消。任何超额的净资本损失都可以减少你在前三年或未来任何年份的应税资本收益。
重要的是要确保，如果证券是亏本出售的，你或你的关联人不会在出售前或出售后的30天内回购相同的证券。关联人员包括您的配偶或普通法合伙人(合伙人)，您和/或您的合伙人控制的公司或合伙企业，或您或您的合伙人为主要受益人的信托公司。
这些规则被称为“表面损失规则”——在证券销售中发生的损失被认为是表面损失，这将导致资本损失被否认。它将被添加到您购买的相同证券的ACB中，而不是能够索赔资本损失，这可能会减少您未来的资本收益或在您出售这些回购证券时增加您的资本损失。
递延资本利得
如果你计划在年底前实现资本利得，你可能想要回顾一下你2022年的边际所得税税率和2023年的税率。
如果由于你的情况(退休、产假/陪产假、返校等)，你的税率可能在2023年较低，你可以考虑将资本利得的实现推迟到2023年1月或更晚，以减少你这两年的总税款。这一策略将使纳税推迟整整一年，因为2023年产生的资本利得的税收将在2024年4月30日到期。
正如上文“税损出售”中所解释的那样，你也可以用前几年结转的资本损失来抵消明年引发的任何资本收益，从而进一步减少你的纳税义务。然而，考虑到投资价值的潜在变化，在实施这样的策略之前，您应该咨询您的投资组合经理。
捐赠——现金和实物
如果你向慈善机构捐款，这些捐款可以帮助你减少潜在的所得税。29%的联邦捐赠税收抵免适用于超过200美元的捐赠(如果你的收入超过221,709美元，则为33%)，而且各省还提供额外的税收抵免，税率因省而异。
有用的计划技巧包括与你的伴侣共同捐款，并让一个伴侣领取所有捐款。这些捐款可以在12月31日前付清，并附上相应日期的捐赠收据。
另一种策略被称为实物捐赠，是捐赠有累积收益的合格证券，包括公开交易的证券。之前我们写过一篇文章以股票组合捐款。
你的税收抵免是基于捐赠时股份的FMV，处分时触发的任何收益都是零的包含率，这基本上是免税的慈善捐赠。实物捐赠的复杂性会增加，所以在12月31日截止日期之前与你的投资顾问和税务顾问讨论这些问题很重要。我们要求客户至少在年底前两周提供详细资料，以便我们处理。
免税储蓄账户(TFSA)的存款和取款
19岁及以上的不列颠哥伦比亚省居民可以向TFSA缴费。与RRSP不同，TFSA的供款是不能免税的。相反，在TFSA内获得的所有投资收入和回报都是免税的。
在2022年，TFSA的年度最高供款金额为6,000美元。最近我们写了一篇关于到2023年，房价将升至6500美元-任何未使用的供款限额可结转至未来年度。对TFSA的贡献没有截止日期。
自2009年TFSA推出以来，如果你当时年满18岁，目前的累计限额是81,500美元。
TFSA取款可以在任何时候免税。一般而言，提款金额可在下一个日历年度重新供款至TFSA，除非在提款年度有未使用的TFSA供款空间。因此，如果您正在考虑在2023年初支取TFSA，您不妨考虑在2022年支取，这样您就不必等到2024年才能重新支取金额。
RRSP贡献
RRSP供款是另一种管理你的有效税率和负债的方式。在不超过供款限额的情况下，供款可抵税。
如果你没有任何结转空间，2022年RRSP的最高供款限额是$29,210。RRSP供款必须在2023年3月1日之前缴纳，以便在2022年的个人纳税申报单上扣除。任何未扣除的供款都可以结转到未来几年，可能到你的税率更高的时候。
另一种选择是向配偶的配偶RRSP供款，以方便退休后的收入分配。要做到这一点，高收入的伴侣向低收入的伴侣的计划捐款，高收入的伴侣得到扣除。
提款，尽管是由高收入的伴侣贡献的，但在低收入的伴侣手中纳税，让你作为一个家庭，可以利用较低的边际税率。我
如果年金合伙人在缴款当年或前两年的任何一年从配偶RRSP中支取了一笔供款，支取的款项可能会归到缴款合伙人的名下，这意味着这笔款项将由他们而不是年金合伙人缴纳。
从2023年开始，一项名为“首套房储蓄账户”(FHSA)的新注册计划将允许首次购房者每年最多缴纳8000美元。FHSA的捐款是免税的，就像给RRSP的捐款一样。然而，与RRSP不同的是，从你的FHSA中提款用于购房时是免税的。
考虑到FHSA的独特属性，如果供款给您的RRSP的资源有限，您可以考虑推迟今年的供款，以便在2023年成立一个FHSA并供款给它。与你的投资顾问和税务顾问谈谈，以确定哪种延税计划最适合你的投资目标。
转换您的注册退休收入基金(RRIF)，并获得符合条件的养老金所得税抵免
如果您的年龄在65岁至71岁之间，正在考虑或正在从您的RRSP中提款，您可以考虑将您的RRSP的一部分转换为RRIF，以利用不可退还的联邦养老金税收抵免，适用于最高2,000美元的合格养老金收入。
也有适用的省/地区税收抵免，魁北克省除外，因省而异。符合养老金税收抵免目的的养老金收入包括RRIF收入，人寿年金支付的应税部分和退休养老金计划退休福利(如果你年满65岁)。
15%的联邦税收抵免率适用于合格的养恤金收入。在65岁时将14,000美元从RRSP转移到RRIF，从65岁到71岁每年提取2,000美元，与从RRSP中提取相同的2,000美元相比，通过申请养老金税收抵免，你最终在七年内节省2,100美元(15% x 14,000美元)的联邦所得税。
省/地区的税收抵免将节省额外的税收，魁北克除外。对于夫妻来说，当每个伴侣将14,000美元的RRSP转换为RRIF并每年提取2,000美元时，这一数额可在七年内翻倍至4,200美元的联邦税收节省。
分别地贡献
对于初为父母或祖父母的人来说，在12月31日之前建立并存入RESP可能是一个聪明的方法，可以为你的(孙子)子女的中学后教育尽早开始存钱。
RESP的捐款不能免税，但它们确实在RESP中增长。为了支付你孩子的教育费用而提款将由他们负责征税。这取决于你孩子的边际所得税等级，如果他们没有其他收入来源，这可能会产生低税收的教育储蓄。
如果你的孩子决定高中毕业后不再继续接受教育，有一些方法可以将这笔资金以一种避税的方式转移给另一个符合条件的孩子或你的RRSP，但要受限于你的供款限额。
向RESP捐款可以让您或您的孩子从加拿大教育储蓄补助金(CESG)中受益，相当于每年前2,500加元捐款的20%，或每年500加元，每个受益人/孩子的终身最高CESG金额为7,200加元。
根据你的家庭收入，可能会加速接受CESG检查。如果有足够的结转空间，则可在下一年内收到超过500美元限额的CESG，最高可达1,000美元(捐款5,000美元的20%)。虽然RESP本身没有年度供款限额，但CESG的年度供款限额为1,000美元。此外，每位受益人的终身RESP供款限额为50,000美元。
如果您有可用的资金，可以考虑提前支付16,500美元($2,500 + $14,000)的新RESP，以获得年度最大CESG，并最大化不产生CESG付款的贡献的税递延投资收益。
的确，因为供款限额为50 000美元，而不超过36 000美元的供款将产生最大数额的CESG付款(20% x 36 000美元= 7 200美元)，额外的14 000美元可以尽早供款，以最大限度地增加投资。如果您希望充分利用RESP的好处，请向您的投资和税务顾问咨询进一步的细节。
支付投资费用
如果要在2022年申请税收减免或抵免，就必须在年底前支付部分投资相关费用。一般而言，这些费用包括为赚取物业收入而借款的利息或为非注册帐户支付的投资顾问费。
在非注册帐户中购买和出售证券所支付的佣金和交易费用不能在你的所得税申报表上扣除。相反，所支付的佣金被加到证券的ACB中或作为证券的出售成本，这可能会降低你的资本收益或增加你在出售证券时的资本损失。
这篇文章只是提醒一般年终税务规划的考虑因素和截止日期。每个人的情况都是独特的，任何一般的税务筹划机会可能不会对每个人都有利。在实施任何税务规划策略之前，请与您自己的税务顾问进行进一步的讨论和分析。
Kevin Greenard CPA CA FMA CFP CIM是维多利亚丰业财富管理公司Greenard Group财富管理的高级财富顾问和投资组合经理。他的专栏每周都在timescolonist.com上发表。调用250-389-2138、电子邮件greenard.group@scotiawealth.com，或参观greenardgroup.com。
